PROGETTI AMMISSIBILI

ATTIVITA’ AGEVOLABILI

Possono essere sottoposti a rivalutazione i seguenti beni e partecipazioni, purché iscritti nel bilancio in corso alla data del 31 dicembre 2019:

•  terreni;
• fabbricati;
• impianti;
• macchinari;
• attrezzature;
• beni immateriali (es. software, marchi, brevetti…);
•  partecipazioni in società controllate, iscritte tra le immobilizzazioni finanziarie;
• partecipazioni in società collegate, iscritte tra le immobilizzazioni finanziarie.

Sono esclusi gli immobili cosiddetti merce, al cui scambio e produzione è destinata l’attività dell’impresa.

La rivalutazione è applicabile anche ai beni completamente ammortizzati e alle immobilizzazioni in corso, è applicabile anche a singoli beni, non necessariamente a tutti i beni di una determinata categoria e deve essere riportata nell’inventario e nella nota integrativa.

Della rivalutazione non si tiene conto in caso di alienazione del bene in data anteriore a quella di inizio del quarto esercizio successivo a quello nel cui bilancio la rivalutazione è stata eseguita.

AGEVOLAZIONE

FORMA TECNICA E INTENSITA’

Rivalutazione dei beni iscritti a bilancio a titolo gratuito o con imposta sostitutiva

I beni interessati dalla rivalutazione prevista dall’art. 110 del Decreto Agosto possono essere rivalutati ai soli fini civilistici a titolo gratuito.

Il riconoscimento ai fini fiscali della rivalutazione può avvenire attraverso il versamento di una imposta sostitutiva di imposte dirette, IRAP ed eventuali addizionali pari al 3% del maggior valore attribuito ed avviene già a partire dall’esercizio successivo.

Il saldo attivo derivante dalla rivalutazione dovrà essere imputato a capitale o destinato in apposita riserva speciale. Ai fini fiscali questa riserva sarà considerata in sospensione d’imposta finché resterà iscritta in bilancio, concorrerà invece a formare il reddito imponibile in capo sia alla società che ai soci, nel caso in cui questa venga distribuita.

Può tuttavia essere affrancata, in tutto o in parte, con l’applicazione in capo alla società di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, dell’imposta regionale sulle attività produttive e di eventuali addizionali nella misura del 10%.

ESEMPIO

Rivalutazione centro di lavoro CNC acquistato 8 anni fa

costo storico: € 300.000,00

valore a bilancio: € 0,00 (completamente ammortizzato)

valore rivalutato: € 50.000,00

vantaggio fiscale lordo: € 13.950,00

imposta sostitutiva al 3%: € 1.500,00

vantaggio fiscale netto: € 12.450,00

OPERATIVITÀ